财政性存款：
某县财政局收到国库报来的3月10日的县级预算收入报表，本日收到一般预算收入122 000元。
J：国库存款——一般预算存款 122000
D：一般预算收入 122000
某市财政局收到国库报来的基金预算收入日报表，列明收入为5.6万元。
J：国库存款——基金预算存款 56 000
D：基金预算收入 56 000
某市财政局拨付一笔专用基金给下属单位用于某一专门项目资金42万元。
J：专用基金支出 420 000
D：其他财政存款——专用基金存款 420 000
有价证券：
某市财政局用预算结余购买有价证券30万元，用基金预算结余购买有价证券10万元。
J：有价证券
D：国库存款——一般预算存款300 000
——基金预算存款300 000
某县财政局到期兑付用基金预算结余购买的有价证券，收到本金10万元，利息1.2万元。
J:国库存款——基金预算存款 112 000
D：有价证券 100 000
基金预算收入 12 000
暂付及应收款项:
某市财政局向市教委发放紧急借款22万元，用于修理危险教室。
J：暂付款——市教委 220 000
D：国库存款 220 000
接上题，经批准，市财政局统一将上述借款转作本月经费拨款。
J：一般预算支出 220 000
D：暂付款——市教委 220 000
某市财政局同意县财政局的申请，借给该县财政局临时周转金300 000元。
借：与下级往来 300 000
贷：国库存款 300 000
在途款：
某市财政局在国库报解整理期内发现应收回的基金预算支出18 000元，该市及时收回了该笔款项。
（1）在上年度账上记录
J：在途款 18 000
D：基金预算支出 18 000
（2）在本年度的账上记录
J：国库存款——基金预算存款 18 000
D：在途款 18 000
预拨款项：
某市财政局预拨给教育局下月教育经费100 000元，以满足边远学校经费开支。
借：预拨经费——教育经费 100 000
贷：国库存款 100 000
某市财政局收到基建财务处报来的基本建设拨款报表，拨款数为1 600 000元。
借：一般预算支出 1 600 000
贷：基建拨款 1 600 000
市财政局收到基建财务处缴回的基建资金余款20万元。
借：国库存款 200 000
贷：基建拨款 20 000
预付及暂存款项：
某市财政局收到性质不明的预算缴款50 000元。后查明是营业税收入。
借：国库存款 50 000
贷：暂存款 50 000
借：暂存款 50 000
贷：一般预算收入 50 000
某市财政局向省财政厅借款1 200 000元。
借：国库存款 1 200 000
贷：与上级往来 1 200 000
经省财政厅批准，同意将上述1 200 000元借款转为对其补助款。
借：与上级往来 1 200 000
贷：补助收入 1 200 000
借入款： 财政根据全国人民代表大会的决定在国内发行5000万元的国库券，期限为一年，年利率为2.5%。
借：国库存款 50 000 000
贷：借入款 50 000 000
一年期已到，财政总预算会计偿还国库券本金和利息。
借：借入款 50 000 000
一般预算支出 1 250 000
贷：国库存款 51 250 000
预算周转金：某市财政局收到上级拨来的预算周转金500 000元。
借：国库存款 500 000
贷：预算周转金 500 000
练习：市财政总预算会计用预算结余56 000元增补预算周转金。
借：预算结余 56 000
贷：预算周转金 56 000
财政周转金：某市财政局从上级财政部门借入财政周转金，现按规定支付占用费160 000元。
借：财政周转金支出 160 000
贷：其他财政存款 160 000
练习：某市财政局贷放给A用款单位商贸类某项目财政周转金65 000元。期限为三个月。
借：财政周转金放款 65 000
贷：其他财政存款 65 000
练习：A用款单位到期归还财政周转金65 000元，并支付162.5元占用费。
借：其他财政存款 65162.5
贷：财政周转金放款 65 000
财政周转金收入 162.5
练习：某市财政局贷放的财政周转金220 000元，经初步审核已成为呆账。
借：待处理财政周转金 220 000
贷：财政周转金放款 220 000
练习：上述财政周转金放款经清理后，收回160 000元，其余60 000元按规定程序批准核销。
借：其他财政存款 160 000
财政周转基金 60 000
贷：待处理财政周转金 220 000
练习：某市财政局委托银行放款给B单位，支付放款手续费5 000元。
借：财政周转金支出——手续费 5 000
贷：其他财政存款 5 000
练习：某市财政局收回出借财政周转金本金1 000 000元，一年到期，收取资金占用费100 000元。
借：其他财政存款 1 100 000
贷：借出财政周转金 1 000 000
财政周转金收入 100 000
练习：某市财政局经研究决定，用预算资金500 000元增补财政周转基金。
借：一般预算支出 500 000
贷：国库存款 500 000
借：其他财政存款 500 000
贷：财政周转基金 500 000
练习：年终将“财政周转金支出”科目余额50 000元转入“财政周转金收入”科目。
借：财政周转金收入 50 000
贷：财政周转金支出 50 000
1．收到国库报来本市市级“预算收入日报表”及“缴款书”等原始凭证，列示当日市级预算收入为150万元。
借：国库存款 1 500 000
贷：一般预算收入 1 500 000
2．某省财政总预算会计收到国库报来“预算收入日报表”所列数字如下：
科目名称 本月收入
企业所得税 1 000 000
文教卫生所得税 100 000
煤炭企业亏损补贴 -200 000
粮食企业亏损补贴 -150 000
本月合计 750 000
根据上述资料（各种收补相抵）编制会计分录。
借：国库存款 750 000
贷：一般预算收入 750 000
3．某市财政局按规定通过财政安排，取得由财政管理并指定有专门用途的性基金500 000元。
借：国库存款 500 000
贷：基金预算收入 500 000
4．某市财政局从上级财政部门取得专用基金收入300 000元。从当月预算支出中安排取得专用基金收入100 000元。
借：其他财政存款 400 000
贷：专用基金收入 400 000
借：一般预算支出 100 000
贷：国库存款 100 000
5．某市财政局收到上级财政拨来的预算补助款250 000元。
借：国库存款 250 000
贷：补助收入 250 000
6．某市财政局接到上级财政部门的通知，将原所欠往来款1 500 000元转作预算补助1 000 000元，专项补助 500 000元。
借：与上级往来 1 500 000
贷：补助收入——预算补助 1 000 000
——基金预算补助 500 000
7．某市财政局收到下级财政单位上缴的预算上缴款700 000元。
借：国库存款 700 000
贷：上解收入 700 000
8．某市财政局年终根据上级批文，从基金预算结余调出资金950 000元，以弥补预算收支不足。
借：调出资金 950 000
贷：国库存款—基金预算存款 950 000
借：国库存款—一般预算存款 950 000
贷：调入资金 950 000
1．某市财政局直接拨煤价补贴给煤建公司860 000元。
借：一般预算支出 860 000
贷：国库存款 860 000
2．某市财政局拨给某行政事业单位基本建设款
1 000 000元，根据建行报来的“银行支出数汇总表”编制有关会计分录。
借：一般预算支出 1 000 000
贷：基建拨款 1 000 000
3．某市财政局将拨给W行政单位预算拨款1 000 000元，M事业单位主管部门预算拨款1 500 000元转列支出。
借：一般预算支出 2 500 000
贷：预拨经费 ——W单位 1 000 000
——M单位 1500 000
4．某市财政局用基金预算收入安排支出
250 000元。
借：基金预算支出 250 000
贷：国库存款 250 000
5．某市财政局用基金预算存款借给市公共事业单位部门临时用款100 000元。
借：暂付款 100 000
贷：国库存款---基金预算存款 100 000
6．上述借款经批准转作基金预算支出。
借：基金预算支出 100 000
贷：暂付款 100 000
7．某市财政局用专用基金收入安排一项支出80 000元。
借：专用基金支出 80 000
贷：其他财政存款——专用基金存款 80 000
8．某市财政局开出“拨款通知”对其下级财政拨出预算补助款1 200 000元。
借：补助支出 1 200 000
贷：国库存款 1 200 000
9．某市财政局通知下级财政部门将前欠本财政局的往来款500 000元转作预算补助款。
借：补助支出 500 000
贷：与下级往来 500 000
10．某市财政局为弥补预算收支不足，决定调出基金预算附加收入800 000元。
借：调出资金 800 000
贷：国库存款—基金预算存款 800 000
借：国库存款—一般预算存款 800 000
贷：调入资金 800 000
11．某市财政局在年终结算中按财政管理规定应上解上级财政款项为160 000元。
借：上解支出 160 000
贷：与上级往来 160 000
12．某市财政局年终根据财政管理规定尚欠所属县财政补助款66 000元。
借：补助支出 66 000
贷：与下级往来 66 000
13．某市财政局根据有关文件，向粮食部门拨付粮食风险基金850 000元。
借：专用基金支出 850 000
贷：其他财政存款 850 000
练习：某事业单位2013 年有授权支付预算指标10万元，已下达额度8 万元，实际使用5 万元额度购买自用材料。
年终财政收回额度，并于第二年1 月恢复全部额度，1 月实际授权支付2.5 万元用于事业支出。
(1) 财政下达授权支付额度8 万元时：
借：零余额账户用款额度 80 000
贷：财政补助收入 80000
(2) 预算单位实际使用授权额度时：
借：存货——材料 50 000
贷：零余额账户用款额度 50 000
(3) 年终时：
借：财政应返还额度——财政授权支付 50 000
贷：财政补助收入 20 000
零余额账户用款额度 30 000
(4) 第二年恢复额度时：
借：零余额账户用款额度 50 000
贷：财政应返还额度 50 000
(5) 第二年实际授权支付时：
借：事业支出 25 000
贷：零余额账户用款额度 25 000
应收票据：某事业单位3月6日销售产品一批，货款100 000元，额为17 000元，收到期限为三个月、不带息的银行承兑汇票一张，面额为117 000元
借：应收票据 117 000
贷：经营收入 100 000
应缴税费—应缴（销）17 000
6月6日到期
借：银行存款 117 000
贷：应收票据 117 000
假设单位5月6日急需用资金向开户银行申请贴现，贴现利率为3%，此时贴现利息是多少？贴现净值是多少？
借：银行存款 113490
经营支出——利息支出 3510
贷：应收票据 117000
长期债券投资
练习： 某事业单位2013年1月1日购入3年期国库券面值总额为50 000元，票面利率12％，共支付价款50 000元。2016年1月1日收回债券本息。
(1) 购入时（共支付50 000元），
借：长期投资——债券投资 50 000
贷：银行存款 50 000
同时，投资成本金额，
借：事业基金 50 000
贷：非流动资产基金——长期投资 50 000
(2) 2014年3月11日国库券到期，收回本息，
本金50 000元，利息50 000×12%×3=180 00
借：银行存款 68 000
贷：长期投资—债券投资 50 000
其他收入—投资收益 18 000
同时，投资成本金额，
借：非流动资产基金——长期投资 50 000
(3) 假定该单位2013年8月1日将其国库券出售，
售得价款48 000元。
借：银行存款 48 000
其他收入—投资收益 2 000
贷：长期投资—债券投资 50 000
贷：事业基金 50 000
同时，投资成本金额，
借：非流动资产基金——长期投资 50 000
贷：事业基金 50 000
根据财政总预算会计业务编制会计分录
（1）某市某未设国库的镇财政收到上级财政拨来的按应得的预算资金收入80000元，基金预算收入40000元。
借：其他财政存款 120000
贷：一般预算收入 80000
基金预算收入 40000
（2）市财政局借给所属县财政局财政周转金800000元。
借：借出财政周转金 800000
贷：其他财政存款 800000
（3）财政部发行的一年期国债60亿到期，支付利息8000万元。
借：借入款 6000000000
一般预算支出 80000000
贷：国库存款 6080000000
（4）市财政局经批准用一般预算资金增补财政周转基金200万元。
借：一般预算支出 2000000
贷：国库存款 2000000
借：其他财政存款 2000000
贷：财政周转基金 2000000
（5）市财政局开出拨款凭证拨付市教育局经费100万元
借：预拨经费 1000000
贷：国库存款 1000000
（6）年终，市财政局将“专用基金收入”账户贷方余额为100万元予以转账。
借：专用基金收入 1000000
贷：专用基金结余 1000000
（7）市财政局为平衡预算向省财政厅借款200万元，款项已存入国库。
借：国库存款 2000000
贷：与上级往来 2000000
（8）市财政局以前年度基金预算结余购买的国库券到期，兑付本金10万元，利息14000元。
借：国库存款 1140000
贷：有价证券 100000
基金预算收入 14000
（9）市财政局收到国库报来的“预算收入日报表”列报当日的一般预算收入为负数10000
元。
借：国库存款 10000（红字）
贷：一般预算收入 100000（红字）
（10）市财政局将下属盱眙县的上解收入200000元退回
借：上解收入 200000
贷：国库存款 200000
