应收账款信用风险的防范与控制
应收账款是赊销的产物,赊销一方面可以提高企业的市场竞争能力,扩大销售,但另一方面延迟了企业的现金收回时间,增加账款的催收费用,甚至遭受坏账损失的风险。本文从信用的制定、内部控制、收账管理和建立信用报告制度等方面进行了有益的探索。
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在应收账款管理中,最重要的就是正确衡量信用风险。所谓应收账款信用风险,是指企业不能收回赊销商品的货款而发生坏账损失的可能性。那如何对应收账款信用风险进行防范和控制呢?本文将初步探索。
一、制定合理的信用
在买方市场条件下,要有效保护企业利益,必须制订切实可行的信用。
1.确定适当信用标准,谨慎选择客户
(1)企业应以信用评估机构、银行、财税部门、消费者协会、工商管理部门等保存的有关原始记录和核算资料为依据,经过加工整理而获得客户的信用资料,在此基础上,根据对客户信用资料的分析,确定评价信用优劣的数量标准,以一组具有代表性、能够说明付款能力和财务的若干比率作为信用风险指标,根据数年中最坏年度的情况,分别找出信用好和信用坏两类顾客的上述比率的平均值,依此作为比较其他客户的信用标准,再利用客户公布的财务报表数据,测算拒付风险系数的能力,然后,结合企业承担违约风险及市场竞争需要,具体划分客户的信用等级。
(2)建立客户档案。为每一个客户建立一个信用档案,主要内容一般包括:客户与企业有关的往来情况以及客户的付款记录;客户的基本情况,如客户所有的银行往来账户、客户的所有不动产资料以及不动产抵押状况,客户所有的动产资料、客户的其他投资、转投资等资料;客户的资信情况,如反映客户偿债能力、获利能力及营运能力的主要财务指标,反映客户即期及延期付款情况,客户的实际经营情况及发展趋势信息等。
2.制定和完善信用。企业在充分进行信用等级评定和恰当进行信用评价以后,就可以在此基础上制定合理的信用
(1)现金折扣。现金折扣是企业为鼓励客户提前付款而给予的偿付款项上的优惠。它应该与信用期限结合起来考虑,现金折扣一方面可以促进客户提前付款、减少应收账款上的资金占用,扩大销售;但另一方面由于给予了客户折扣优惠,增加了企业财务负担。因此,企业在准备现金折扣时,应在折扣所能带来的收益和为此付出的代价之间进行权衡择优选择。
(2)确定信用期限。信用期限是企业允许客户从购货到付款的时间间隔。信用期过短,不能吸引顾客,在竞争中会使销售额下降;信用期过长,虽然可以扩大销售额,但同时会引起应收账款占用了资金的机会成本增加,增加收账费用损失。因此,企业必须确定合适的信用期限。另外,企业应根据情况的变化不断修改和调整信用,尽量协调三个相互矛盾的目标:①把销售提高到最大;②把应收账款的机会成本降到最低;③把坏账损失降到最小。如果改变后的信用所增加的利润,足以补偿其所包含的风险时,企业就应改变信用。
3.实行信用额度制度
它是企业愿意对某一客户承担的最大的赊销风险额,企业应根据客户的信用等级及有关资料,为每一客户设定一信用额度。在日常业务中,企业可以连续地接受某一客户的订单,只要对该客户的赊销额不超过其信用额度,就可以对其办理赊销业务;一旦超过信用额度,不能再对该客户提供赊销。它虽然不一定能够提高客户付款的概率,但它可以不付款引起的坏账损失。同时应随着市场销售情况和客户信用情况等变化,企业可能和愿意承担的赊销风险的变化,定期对客户的信用额度重新加以核定,使信用额度经常保持在企业所能承担的风险信用范围之内。
二、加强应收帐款的日常管理
1.合理分工、明确职责。企业只有建立分工明确、配合协调的应收帐款的内部管理机制,才能有效地降低不必要的应收账款占用,避免坏账损失的发生,企业的应收账款涉及到销售、仓储、财务等部门,企业必须将与应收账款相关的有关职责落实到各个部门和人员。
2.建应收账款备制度,及时进行赊销业务的账务处理。在此基础上,无论企业采取怎样严格的信用,只要存在着商业信用行为,坏账损失的发生总是不可避免的,因此,企业应遵循谨慎性原则,对坏账损失的可能性预先进行估计,建立弥补坏账准备金制度,即提取坏账准备。
3.落实责任制。对销售部门考核要根据资金时间价值,赔偿能力等实行谁经手、谁负责,将责任、期限落实到人,辅以考核挂钩,奖惩兑现的手段,以充分调动营销人员收款的积极性。
4.加强收帐管理。实行全面监督。它是通过账龄分析、收现率分析等判断客户是否存在账款拖欠问题,从而估计潜在的风险损失,正确地估量应收账款价格,以便及时发现问题,提前采取对策。
确定合理的收帐程序。就是要促使客户愿意偿还货款和施加适当压力。对逾期较短的客户,不便过多地打扰,以电话或信函通知即可,以免失去这一客户;对尚未到期的客户,可措辞婉转地写信催收;对逾期较长的客户,应频繁地进行催收;对故意不还或上述方法无效的客户则应提请有关部门仲裁或诉诸法律。
三、建立信用报告制度
企业应定期召开不同层次的信用报告会议,对主要客户的信用风险及目前危险客户进行分析和评价,逾期账款和超过信用额度销售账户分析,未来市场展望以及新客户的财务资料等,相互沟通,以便及时掌握情况,将信用风险减至最低。
总之,只要企业采用有效的措施,应收账款的信用风险是可能防范的,也只有进行了科学的防范,才可使企业在市场竞争中既扩大销售,增加盈利,又使应收账款风险尽可能地降到最低,从而使企业立于不败之地。
