会计学复习题

会计学复习题

一、判断题

1、流动比率是衡量企业短期偿债能力的一个重要财务指标，该比率越高，说明企业偿还流动负债的能力越弱。（╳）

2、 会计的基本职能是核算和监督，而核算职能则是会计的最基本职能。（ √ ）

3、 我国会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（√ ）

4、 由于会计分期，才产生了权责发生制和收付实现制。（ √ ）

5、 采用历史成本原则，物价变动时，也不得任意调整账面的历史成本。（√）

6、 资产是企业所拥有或者控制的、能以货币计量并具有实物形态的经济资源。（ ╳ ）

7、 收入往往表现为货币资金流入，但并非所有货币资金流入都是收入。（√ ）

8、 不论发生什么样的经济业务，会计等式两边会计要素总额的平衡关系都不会被破坏。（√）

9、 为了保证会计核算指标在一个部门以至全国范围内综合汇总，所有会计科目及其核算内容都应统一规定。（╳）

10、 复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都必须以相等的金额，在相互关联

的两个账户中进行记录的一种记账方法。（ ╳ ）

11、 一般地说，账户期末余额的方向与本期增加登记的方向是一致的。（√ ）

12、 货币计量假设包含着币值稳定的假设。（√）

13、 所有者权益是企业投资人对企业资产的所有权。（╳ ）

14、 会计等式提示了会计要素之间的联系，因而成为会计科目、复式记账、会计报表等会计核算方法建立的理论依据。（√）

15、 在所有的账户中，左方均登记增加额，右方均登记减少额。（╳）

16、 我国所有企业在进行会计核算时，都必须统一采用借贷记账法。（√）

二、简述题

1．简述从原始凭证到会计报表需经历那些步骤？（以科目汇总表账务处理程序为例）

答：原始凭证－编制记帐凭证－编制记帐凭证汇总表－登记明细账－登记总帐－编制科目汇总表－编制财务报表（简单版）

①根据原始凭证编制汇总原始凭证；

②根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；

③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；

④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账；

⑤根据各种记账凭证编制科目汇总表；

⑥根据科目汇总表登记总分类账；

⑦期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；

⑧期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

2．简述原始凭证与记账凭证的关系？

答： 原始凭证：指在经济业务发生时取得的，用来记录经济业务发生或完成情况的书面证明，是经济业务的载体。

记账凭证：是会计人员根据审核后的原始凭证或原始凭证汇 总表加以归类整理而编制的，用来确定会计分录作为登记账簿的直接依据的会计凭证。

关系：原始凭证和记账凭证都属于会计凭证，会计凭证按其用途和填制程序分类，可以分为原始凭证和记账凭证两类。

A、原始凭证是记账凭证的基础 B、原始凭证是记账凭证的附件 C、记账凭证是对原始凭证内容的概括和说明

3．简述会计信息质量的一般原则？

会计信息的质量要求包括：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。

(1)可靠性：是指会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据。如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。可靠性是对会计工作和会计信息质量最基本的要求。

(2)相关性：要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关。

(3)可理解性：企业提供的会计信息应当清晰明了，便于理解和利用。

(4)可比性：同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或事项，应当采用一致的会计，不得随意变更。如确需变更，应当在会计报表附注中予以说明。 不同企业发生的相同或相似的交易或者事项，应当采用规定的会计、确保会计信息口径一致、相互可比。

(5)实质重于形式：企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不能单单以其法律形式作为会计核算的依据。如：融资租赁固定资产，虽然法律形式看承租企业并不拥有所有权，但从经济实质来看，企业能够控制其创造的未来经济利益，因此会计核算上将融资租入的资产视为承租企业的资产进行核算。

(6)重要性原则：是指企业在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据

以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确的披露;对于次要的会计事项，可以适当的简化处理。 在评价某项目的重要性时，很大程度上取决于会计人员的职业判断。判断重要与否，可以从质和量两个方面综合考虑、

(7)谨慎原则又称稳健原则或审慎性原则，是指企业在进行会计核算时，不得多计资产或收益、少计负债或费用。但不得计提秘密准备。 如：对应收款项计提坏账准备;对固定资产采用加速折旧法计提折旧;对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。

(8)及时性原则是指企业的会计核算应当及时进行，不行提前或延后。

4．简述六大会计要素的内容及特点？

1．会计的六要素 将会计对象分为六类会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。

(1)资产：资产是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。（后半句为准则上新加的） 特征： 资产能够直接或间接地给企业带来经济利益。 资产是为企业所拥有的，或者即使不为企业所拥有也是企业所控制的。 资产是由过去的交易或事项形成的（而不能是预期的资产） 由于该定义使得会计制度发生了很大变化，对考试也有很大影响。 资产按流动性可分为流动资产、长期资产。划分流动资产与长期资产的标准是一年。资产按照到期是否变为固定或可确定的货币分为货币性资产与非货币性资产。按照是否可辩认分为可辩认资产与不可辩认资产（商誉）。按照资产的存在是否确定分为确定性资产与或有资产。 理解：如收不回来的应收款项，已陈旧过时售不出的商品，已淘汰报废的固定资产，待处理资产损失，某些予以递延的费用等，

尽管他们还挂在资产负债表的资产方，但已不是企业的真正资产；企业也有许多资产如专有技术，自创商誉等无形资产以及一些或有资产，由于现行会计模式与技术等原因而未能体现在企业资产负债表上。

（2）负债：负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债的本质特征是将来会引起企业的经济利益流出，负债的分类按流动性分为长期负债与流动负债，划分标准为一年，一年以上为长期负债，一年以下的为短期负债。

（3）所有者权益又称净资产，是指企业所有者享有的企业总资产减去总负债后的剩余权益。在我国将所有者权益分为资本和留存收益，而资本包括实收资本和资本公积，留存收益则包括盈余公积和未分配利润。

（4）收入

收入来源：销售商品、提供劳务及让渡资产使用权

特点：

①收入是从企业的日常活动中产生的（不包括偶发事件产生的利得——营业外收入、补贴收入）。

②收入要能表现为企业资产的增加或负债的减少。

③收入将引起企业所有者权益的增加。

④收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项。

所以：企业在销售商品、提供劳务（主营业务收入）及让渡资产使用权（其他营业收入）等日常活动中所形成的经济利益的总流入。（是日常活动，否则不能做收入）流入的经济利益不属于收入而是利得，如工业企业出售固定资产净收益。（营业外收入）

（5）费用

①指各种耗费：营业成本（可以对象化）＋期间费用（不可以对象化）

②费用的3个特征

A.日常活动中产生（不包括偶发事件产生的损失——营业外支出）

B .表现为资产的减少或负债的增加

C .将引起所有者权益的减少

所以：费用也是日常活动发生的。

其经济利益的流出不属于费用而是损失，如工业企业出售固定资产净损失。（营业外支出）

理解：主营业务收支和其他业务收支都是日常经营活动发生的,但主营是经常发生，而其他是偶然发生，比如工业企业销售商品是主营，而工业企业销售材料就是其他，营业外收支是与日常无关,具体核算内容参见教材第8章第5节，结合以后学习

（6）利润（一般指净利润，但此教材指的是利润总额）

① 一定期间经营成果。

② 利润＝营业利润＋投资净损益＋营业外收支净额

2．会计要素的关系是：

会计要素之间存在着特定的等量关系，这些等量关系构成了不同的会计等式，而会计等式又是会计报表的框价，正因为如此，所以有的学者又将会计要素称之为会计报表的要素，但严格地说，会计要素和会计报表要素并不是一回事。

会计各要素之间的关系可以用三个等式来表示，即：

资产=负债+所有者权益 （1）

收入—费用=利润 （2）

资产=负债+所有者权益+（收入—费用）（3）

第（1）个等式可以称之为静态等式，反映企业特定时点的财务状况；第（2）个等式可以称之为动态等式，反映企业一定时期的获利能力；第（3）个等式反映了在企业期末结帐之前，第（1）个等式和第（2）等式之间的辨证关系。

5．简述借贷记账法的主要内容？

借贷记账法的基本内容

指以“借”、“贷”为记账符号，以“资产=负债+所有权益”为基本理论，以有借必有贷、借贷必相等为记账规则的一种复式记账法。

1、记账符号：“借”、“贷” ，借贷二字只是记账符号无任何涵义。

2、记账规则：有借必有贷，借贷必相等

3、试算平衡

（1）发生额平衡：全部账户借方发生额合计数之和=全部账户贷

方发生额合计数之和。

（2）余额平衡：全部账户借方余额之和=全部账户贷方余额之和

4、借贷记账法的表现形式：会计分录

①在实务中，会计分录登记在记账凭证中。

②在教学中，会计分类表现为：

借：会计科目 金额

贷：会计科目 金额

5、用借贷记账法编制会计分录：来“贷”去“借”。

（以上来自为PPT资料，以下为参考资料）

借贷记账法的基本内容包括记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡四项。

1. 记账符号

借贷记账法是以“借”、“贷”二字作为记账符号来记录会计要素项目的增减变化。借贷记账法就因此而得名。“借（Debit简写Dr）”、“贷(Credit简写Cr)”二字的含义，最初是从借贷资本家的角度来解释的，即用来表示债权(应收款)和债务(应付款)的增减变动。借贷资本家把吸收的存款称为“贷”，表示“欠人”；把贷出的款项称为“借”，表示“人欠”。随着商品经济的发展，借贷记账法被广泛地应用于各行各业，“借”、“贷”就失去了原来的含义，成为会计学中的一对纯粹用以标明记账方向的符号。日本在引进复式记账法时，将Debit和Credit翻译成“借”和“贷”，我国在从日本引进时，援引了日本的这种译法。

2. 账户结构

在前一章中，已经说明了账户的基础结构和基本内容，并指出在不同的记账方法下，账户的具体结构有所不同。在借贷记账法下，账户的基本结构是：左方为借方，右方为贷方。但究竟哪一方登记金额的增加，哪一方登记金额的减少？则应根据账户所反映的经济内容以及与此相联系的性质而定。

在借贷记账法下，应按照账户反映的经济内容设置账户，账户应分为资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类、利润类六大账户。除此之外，还可以设置共同性(双重性)

账户。

（1）资产、负债和所有者类账户的结构

（2）收入、费用和利润类账户的结构

（3）共同性质账户的结构

3. 记账规则

按照复式记账原理，对发生的每一笔经济业务都以相等的金额、相反的方向，同时在两个或两个以上的相互联系的账户中进行登记，即在记入一个或几个账户借方的同时，记入另一个或几个账户的贷方，并且记入借方与记入贷方的金额必须相等。因此借贷记账法的记账规则可简单概括为“有借必有贷，借贷必相等”。

4. 试算平衡

试算平衡是根据资产与权益的平衡关系，按照记账规则的要求，通过对本期账户的全部记录进行汇总和试算，以检验账户记录正确与否的一种专门方法。借贷记账法的试算平衡有发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种。前者是以记账规则为直接依据，而后者是以会计等式“资产=权益”为直接依据。

应当指出，试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确。如果借贷不平衡，可以肯定账户的记录或计算有错误，应进一步查明原因，予以更正，直到实现平衡为止。如果借贷平衡，一般来说，记账正确，但不能肯定记账没有错误。因为有些错误并不影响借贷双方的平衡关系。例如漏记、重记某项经济业务，应借应贷方向相反，应借

应贷科目写错或借贷双方发生同等金额的错误等等都难以通过试算平衡检查出来。因此，为了纠正账簿记录的其错误，需要对所有的会计记录进行日常或定期的复核，以保证账户记录的正确性。

6．简述资产负债表、利润表及现金流量表有哪些主要分析步骤?

1.资产负债表分析的步骤和内容主要有：

（1）总体分析，分析企业的规模和变化趋势。包括资产、负债及所有者权益综合分析、资产总体分析、负债总体分析、所有者权益总体分析。

（2）结构分析，包括资产结构、负债结构、资本结构分析。

通过资产结构分析，分析资产的利用效果；通过负债结构分析，分析企业经营的安全性;通过资本结构分析，分析资本的保值增值情况。

（3）财务比率分析，利用财务比率指标分析。

（4）具体项目分析，对企业财务状况产生较大影响的项目和变化幅度较大的项目进行具体分析。主要的项目有：货币资金、交易性金融资产、应收款项、预付款项、存货、长期股权投资、固定资产、无形资产、资产总计、交易性金融负债、非流动负债、所有者权益等项目。

2.利润表分析的步骤和内容

（1）总体分析，分析企业的盈利状况和变化趋势。

（2）结构分析，通过利润构成的结构分析，分析企业持续产生盈利的能力，利润形成的合理性。

（3）财务比率分析，利用财务比率指标分析。

（4）项目分析，对企业经营成果产生较大影响的项目和变化幅度较大的项目进行具体分析。主要的项目有：营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、财务费用、投资收益、所得税费用等项目。

3.现金流量表分析的步骤和内容

（1）总体分析：分析企业现金净流量的情况，为经营管理决策提供依据。

（2）结构分析：包括经营活动产生现金流量、投资活动产生现金流量、筹资活动产生现金流量分别占现金及现金等价物净增加额的比重以及各自结构的分析。通过结构分析，分析企业产生现金流锓的能力。

（3）财务比率分析：利用财务比率指标分析。

①流动比分析。

现金到期的债务比=经营活动现金净流量÷本期到期的债务

现金流动负债比=经营活动现金净流量÷流动负债

现金债务总额比=经营活动现金净流量÷债务总额

②获取现金能力分析。

销售现金比率=经营活动现金净流量÷销售额

每股营业现金净流量=经营活动现金净流量÷普通股股数

全部资产现金回收率=经营活动现金净流量÷资产总额

③财务弹性分析。

现金满足投资比率=近5年平均经营活动现金净流量/近5年平均资本支出、存货、增加、现金股利之和

现金股利保障倍数=每股经营活动现金净流量÷每股现金股利

④收益质量分析。

营运指数=经营活动现金净流量÷经营所得现金

经营所得现金=净利润-非经营收益+非付现费用

（4）具体项目分析。现金流量表项目分析是对影响企业现金流量的项目和变化幅度较大的项目进行分析。主要的项目有：销售商品、提供劳务收到的现金、经营活动产生的现金流量净额、投资活动产生的现金流量净额、筹资活动产生的现金流量净额等项目

三、论述题

1、试述学习会计核算流程案例的体会

会计的基本职能之一就是实行会计监督，保证会计信息的真实准确，保证会计行为的合理合规。内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活去进行会计监督，但是中小企业的管理者常干预会计工作，会计人员受制于管理者

企业产权与个人财产界限不清，中小企业的经营权与所有权的分离远不如大企业那么明显，尤其中小企业中的民营企业，投资者就是经营者，企业财产与个人家庭财产经常发生相互占用的情况，给会计核算工作带来困难。

1、会计机构与会计人员不符合会计规范 在企业会计机构设置上，有的独资小企业干脆不设置会计机构，有的企业即使设置会计机构，一般也是层次不清、分工不太明确。

在会计人员任用上，小企业最常见的做法是任用自己的亲属当出纳，外聘\"高手\"作兼职会计，这些人员有在税务部门工作的，有国有企业财务管理人员，在会计师事务所的人员等，一般定期来做帐。有些企业管理者也愿意聘请能力强的会计人员，但是中小企业由于其发展前景及社会上得到人们认程度较低以及较差的工作保障，使得其对优秀会计人员的吸引力远不如大企业。会计从业人员资格认定及规范考核的问题也很多，会计无证上岗现象严重，会计主管不具备专业技术资格的现象不胜枚举。会计人员的后续教育培养工作几乎没有进行。

2、建账不规范或不依法建账，会计核算常有违规操作。

中小企业有些根本不设账，以票代帐，或者设账，但账目混乱。还有相当一部分中小企业设两套账或多套账。据有关人士在一次问卷调查研究中得出，中小企业存在两套帐的

比率高达78.36%，这表明我国中小企业会计信息严重失真。在会计核算方面，待摊费用预提费用不按规定摊提，人为操纵利润，采用倒轧账的方式记账等等，有些会计人员知识结构的老 化与专业知识较低，使得许多理论上完善的会计方法与复杂的会计技术无法实施，或在实施时大打折扣。

3、内部会计监督职能没有发挥出来。

会计的基本职能之一就是实行会计监督，保证会计信息的真实准确，保证会计行为的合理合规。内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活去进行会计监督，但是中小企业的管理者常干预会计工作，会计人员受制于管理者或受利益驱使，往往按管理者的意图行事。使用会计的监督职能几乎无法进行。

用以证明经济业务发生的原始凭证付出成本大，或者难以获得，原始凭证的获取要付出成本，是因为企业在购买商品物资时要不要存在着不同的价格，若要，要加价，价格较高;不要价格较低，两者的差价是税款。中小企业往往希望以较低的价格成交，但是又无法取得记账所需的合法凭证。还有的企业发生费用后无法取得，只能取得不合规的收据。多发生在上级主管部门摊派的费用支出。企业只好不作此账，或相互之间调剂票据。

2、试述参与上市公司会计报表案例分析的体会

一、对会计的认知加深了认识

二、更好的灵活应用会计知识

三、对行业、企业更深入的了解

四、对自身企业更好的认识

3、请结合课程所学内容试述资产负债表、利润表及现金流量表的作用

资产负债表能反映出企业的资产情况，还能了解企业大部分的财务信息。各种信息也一目了然。

损益表能反映出企业本期及本年度的损益情况。

现金流量表能反映出企业在报表期内生产经营中现金及等价物的增减变化情况。

三种报表每月编制一次。

资产负债表：

(1)反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况。资产代表企监的经济资源，是企业经营的基础，资产总量的高低一定程度上可以说观企业的经营规模和盈利基础大小，企业的结构邸资产的分布，企业的资产结构反映其生产经营过程的特点，有利于报表使用者进一步分析企业生产经营的稳定性。

(2)可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务数额。负债的总额表示企业承担的债务的多少，负债和所有者的比重反映了企业的财务安全程度。负债结构反映了企业偿还负债的紧迫性和偿债压力的大小，通过资产负债表可以了解企业负债的基本信息。

(3)可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额。实收资本和留存收益是分析所有者权益的重要内容，反映了企业投资者对企业的初始投入和资本积累的多少，也反映了企业的资本结构和财务实力，有助于报表使用者分析、预测企业生产经营的安全程度和抗风险的能力。

利润表

利润表是反映一定会计期间的经营成果的报表。 通过利润表，可以反映企业在一定会计期间收入、费用、利润的数额、构成情况，全面的了解企业的经营成果，分析企业的获利能力及盈利增长趋势，为其作出经济决策提供依据。

（1）可据以解释、评价和预测企业的经营成果和获利能力。

经营成果通常指以营业收入、其他收入抵扣成本、费用、税金等的差额所表示的收益信息。经营成果是一个绝对值指标，可以反映企业财富增长的规模。获利能力是一个相对值指标，它指企业运用一定经济资源（如人力、物力）获取经营成果的能力，这里，经济资源可以因报表用户的不同需要而有所区别，可以是资产总额、净资产，可以是资产的耗费（成本或费用），还可以是投入的人力（如职工人数）。因而衡量获利能力的指标包括资产收益率、净资产（税后）收益率、成本收益率以及人均实现收益等指标。经营成果的信息直接由利润表反映，而获利能力的信息除利润表外，还要借助于其他会计报表和注释附表才能得到。 通过比较和分析同一企业在不同时期，或不同企业在同一时期的资产收益率、成本收益率等指标，能够揭示企业利用经济资源的效率；通过比较和分析收益信息，可以了解某一企业收益增长的规模和趋势。根据利润表所提供的经营成果信息，股东、债权人和管理部门可解释、评价和预测企业的获利能力，据以对是否投资或追加投资、投向何处、投资多少等作出决策。

（2）可据以解释、评价和预测企业的偿债能力。

偿债能力指企业以资产清偿债务的能力。利润表本身并不提供偿债能力的信息，然而企业的偿债能力不仅取决于资产的流动性和资本结构，也取决于获利能力。企业在个别年份获利能力不足，不一定影响偿债能力，但若一家企业长期丧失获利能力，则资产的流动性必然由好转坏，资本结构也将逐渐由优变劣，陷入资不抵债的困境。因而一家数年收益很少，获利能力不强甚至亏损的企业，通常其偿债能力不会很强。 债权人和管理部门通过分析和比较收益表的有关信息，可以间接地解释、评价和预测企业的偿债能力，尤其是长期偿债能力，并揭示偿债能力的变化趋势，进而作出各种信贷决策和改进企业管理工作的决策，如维持、扩大或收缩现有信贷规模，应提出何种信贷条件等。管理部门则可据以找出偿债能力不强之原因，努力提高企业的偿债能力，改善企业的公关形象。

（3）企业管理人员可据以作出经营决策。

比较和分析收益表中各种构成要素，可知悉各项收入、成本、费用与收益之间的消长趋势，发现各方面工作中存在的问题，揭露缺点，找出差距，改善经营管理，努力增收节支，杜绝损失的发生，作出合理的经营决策。

（4）可据以评价和考核管理人员的绩效。

比较前后期利润表上各项收入、费用、成本及收益的增减变动情况，并查考其增减变动的原因，可以较为客观地评价各职能部门，各生产经营单位的绩效，以及这些部门和人员的绩效与整个企业经营成果的关系，以便评判各部门管理人员的功过得失，及时作出采购、生产销售、筹资和人事等方面的调整，使各项活动趋于合理。

利润表上述重要作用的发挥，与利润表所列示信息的质量直接相关。利润表信息的质量则取决于企业在收入确认、费用确认以及其他利润表项目确定时所采用的方法。由于会计程序和方法的可选择性，企业可能会选用对其有利的程序和方法，从而导致收益偏高或偏低。例如，在折旧费用、坏账损失和已售商品成本等方面都可按多种会计方法计算，产生多种选择，影响会计信息的可比性和可靠性。另一方面，利润表中的信息表述的是各类业务收入、费用、成本等的合计数以及非重复发生的非常项目，这也会削弱利润表的重要作用。

现金流量表的主要作用有：

（1）现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因。现金流量表将现金流量划分为经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量，并按照流入现金和流出现金项目分别反映。例如，企业当期从银行借入500万元，偿还银行利息3万元，在现金流量表的筹资活动产生的现金流量中分别反映“借款收到的现金500万元”，“偿付利息支付的现金3万元”。因此，通过现金流量表能够清晰地反映企业现金流入和流出的原因，即现金从哪里来，又用到哪里去。这些信息是资产负债表和利润表所不能提供的。

（2）现金流量表能够说明企业的偿债能力和支付股利的能力。投资者投入资金、债权人提供企业短期或长期使用的资金，其目的主要是为了获利。通常情况下，报表阅读者比较关注企业的获利情况，并且往往以获得利润的多少作为衡量标准。企业获利多少在一定程度上表明了企业具有一定的现金支付能力。但是，企业一定期间内获得的利润并不代表企业真正具有偿债或支付能力。在某些情况下，虽然企业利润表上反映的经营业绩很可观，但财务困难，不能偿还到期债务；还有些企业虽然利润表上反映的经营成果并不可观，但却有足够的偿付能力。产生这种情况有诸多原因，其中会计核算采用的权责发生制、配比原则等所含的估计因素也是其主要原因之一。现金流量表完全以现金的收支为基础，消除

了会计核算中由于会计估计等所产生的获利能力和支付能力。通过现金流量表能够了解企业现金流入的构成，分析企业偿债和支付股利的能力，增强投资者的投资信心和债权人收回债权的信心；通过现金流量表，投资者和债权人可了解企业获取现金的能力和现金偿付的能力，从而使有限的社会资源流向最能产生效益的地方。

（3）现金流量表可以用来分析企业未来获取现金的能力。现金流量表反映企业一定期间内的现金流入和流出的整体情况，说明企业现金从哪里来，又运用到哪里去。现金流量表中的经营活动产生的现金流量，代表企业运用其经济资源创造现金流量的能力；投资活动产生的现金流量，代表企业运用资金产生现金流量的能力；筹资活动产生的现金流量，代表企 业筹资获得现金流量的能力。通过现金流量表及其他财务信息，可以分析企业未来获取或支付现金的能力。例如，企业通过银行借款筹得资金，从本期现金流量表中反映为现金流入，但却意味着未来偿还借款时要流出现金。又如，本期应收未收的款项，在本期现金流量表中虽然没有反映为现金的流入，但意味着未来将会有现金流入。

（4）现金流量表可以用来分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。资产负债表能够提供企业一定日期财务的状况，它所提供的是静态的财务信息，并不能反映财务状况变动的原因，也不能表明这些资产、负债给企业带来多少现金，又用去多少现金；利润表虽然反映企业一定期间的经营成果，提供动态的财务信息，但利润表只能反映利润的构成，也不能反映经营活动、投资和筹资活动给企业带来多少现金，又支付多少现金，而且利润表不能反映投资和筹资活动的全部事项。现金流量表提供一定时期现金流入和流出的动态财务信息，表明企业在报告期内由经营活动、投资和筹资活动获得多少现金，企业获得的这些现金是如何运用的，能够说明资产、负债、净资产变动的原因，对资产负债表和利润表起到补充说明的作用。现金流量表是连接资产负债表和利润表的桥梁。

（5）现金流量表能够提供不涉及现金的投资和筹资活动的信息。现金流量表除了反映

企业与现金有关的投资和筹资活动外，还通过补充资料（附注）方式提供不涉及现金的投资和筹资活动方面的信息，使会计报表使用者或阅读者能够全面了解和分析企业的投资和筹资活动。

（6）编制现金流量表，便于和国际惯例相协调。目前世界许多国家都要求企业编制现金流量表，如美国、英国、澳大利亚、加拿大等。我国企业编制现金流量表后，将对开展经营、境外筹资、加强国际经济合作起到积极的作用。