编制海尔公司现金流量表案例
一、海尔公司2007年会计资料
企业为一股份有限公司，是的一般纳税人，税率17%，所得税税率33%。2007年1月1日有关资产、负债、所有者权益各账户的期初余额如表1所示。该企业2007年发生的经济业务如下： 1. 公司自供应商处购入原材料一批，价税合计为234 000元，已预付材料款65 000元，余款以银行存
款付清，材料未到。
2. 收到原材料一批，实际成本120 000元，计划成本115 000元，材料已验收入库，贷款已于上月支付。 3. 公司购入不需安装设备一台，通过银行存款支付款项106 400元，其中额15 300元，运费1 100
元，设备已投入使用。
4. 开出银行支票一张，支付为基建工程购入的工程物资款130 000元，支付的款22 100元。该
批物资已验收入库。
5. 收到银行通知，用银行存款归还应付账款85 000元，支付到期的商业承兑汇票款150 000元。 6. 公司对外销售库存商品一批，应收取的款项是468 000元，其中税款68 000元。商品已发出，但款
项尚未收到。
7. 为构建一条生产线，从银行借入3年期500 000元。借款已存入银行。 8. 分配确认应付工程人员职工工资250 000，福利费35 000元。 9. 开出支票一张，用于支付在建工程专项借款利息160 000元。 10. 总造价为1 500 000元的工程达到预定使用状态，并办理竣工手续。
11. 收到银行支票一张，系销售产品一批，价税合计936 000元，其中税金136 000元。
12. 产品生产车间对外出售停用一条生产线，生产线原值800 000元，已计提累计折旧260 000元，已提
减值准备100 000元。收到的价款400 000元存入银行。
13. 从被投资企业分得现金股利40 000元，该项投资采用成本法核算，被投资企业与本企业所得税税率
一致，都为33%。
14. 用银行存款归还短期借款本金200 000元，已预提利息10 000元。
15. 购入原材料一批，共计123 500元，22 083元，材料验收入库，其计划成本123 800元。通
过银行汇票支付，银行转回银行汇票多余款417元。 16. 提取现金800 000元准备发放职工工资。
17. 以现金支付职工工资800 000元，其中包括支付在建工程人员工资250 000元。
18. 分配生产及管理人员工资550 000元，其中，生产人员工资500 000元，车间管理人员工资10 000
元，行政管理部门人员工资40 000元。
19. 计提生产及管理人员工资提取职工福利费77 000元，其中，生产工人福利费70 000元，车间管理人
员福利费用1 400元，行政管理部门人员福利费5 600元。 20. 用银行存款支付产品展览费15 000元，广告费13 000元。
21. 基本生产车间领用原材料一批，计划成本300 000元，领用低值易耗品计划成本60 000元，采用一
次摊销法。
22. 结转本月领用原材料和低值易耗品的材料成本差异，材料成本差异率2%。 23. 销售产品一批，价款300 000元，51 000元，收到商业承兑汇票一张。
24. 公司为补充流动资金需要，将已获得商业承兑汇票向银行办理出售，取得款项327 000元。同时将一
张面值为80 000元的到期无息银行承兑汇票办妥进账手续。 25. 计提银行短期借款利息22 000元。
26. 计提固定资产折旧120 000元，其中，应计入制造费用100 000元，管理费用20 000元。 27. 计提无形资产摊销80 000元。
28. 本月应分摊印花税11 000元。应分摊基本生产车间固定资产修理费75 000元，其中，已列入待摊费
用的25 000元，已列入长期待摊费用的50 000元。 29. 提取现金65 100元，以备支付公司管理人员业绩津贴。 30. 支付公司管理人员业绩津贴65 100元。 31. 计算应交城市维护建设税14 875元。
32. 开出支票一张，交纳120 000元，城市维护建设税14 875元。 33. 结转本期完工产品成本1 123 600元，本期生产的产品全部入库。 34. 结转本期产品销售成本900 000元。
35. 期末财产清查中，发现基本生产车间盘亏设备一台，原值280 000元，已提折旧225 000元，已提减
值准备25 000元。
36. 偿还到期长期借款本金850 000元。 37. 收到商品赊销款360 000元，存入银行。 38. 某客户欠货款5 000元，经确认不能收回。 39. 按应收账款余额的2%计提坏账准备。 40. 计提存货跌价准备11 190元。 41. 计提固定资产减值准备20 000元。
42. 经批准将上述35项业务的待处理固定资产损益转为营业外支出。 43. 分摊待摊费用1 000元。
44. 将各项收入、费用账户余额结转本年利润，确定利润总额为203 300元。
45. 计算并结转应交所得税49 700元，所得税费用59 600元，增加递延所得税负债9 900元（均为假设
数据）。
46. 用银行存款交纳所得税48 500元。
47. 按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积金16 000元和任意盈余公积8 000元；分配普通股现
金股利90 000元。
48. 将本年利润、利润分配各明细账户的余额转入“未分配利润”明细编制会计分录。 49. 年末长期借款中1年内到期的数额为400 000元。
二、根据以上资料，要求：
1、 编制经济活动的会计分录； 2、 编制会计科目余额表；
3、 编制该企业资产负债表、利润表； 4、 编制科目T字型金额表； 5、 编制现金流量调节分录；
6、 编制现金流量表的工作底稿； 7、 编制正式企业现金流量表。
表1
账户发生额及余额表
期初余额 借方 13100 1638000 168000 26800 80000 400000 65000
金额单位：人民币元
账户名称 库存现金 银行存款 其他货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 坏帐准备 预付账款 应收股利 贷方 8000 账户名称 短期借款 应付票据 应付账款 其他应付款 应付职工薪酬 应付股利 应交税费 预提费用 长期借款 其中:一年内到期的长期 期初余额 借方 贷方 500000 250000 760000 65000 51000 5800 35000 12000 1800000 其他应收款 材料采购 原材料 包装品及低值易耗品 库存商品 材料成本差异 存货跌价准备 待摊费用 长期股权投资 长期投资减值准备 固定资产 累积折旧 固定资产减值准备 在建工程 固定资产清理 工程物资 无形资产 累计摊销 长期待摊费用 待处理财产损益 资产总计 4500 120000 91200 70000 60000 3500 120000 300000 3099000 1600000 960000 150000 8160100 6500 4500 600000 190000 借款 递延所得税负债 股本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配（未分配利润） 生产成本 制造费用 主营业务收入 投资收益 主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用 权益合计 8160100 850000 8000 4200000 233300 150000 90000
出师表
两汉：诸葛亮
先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。
宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。
侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。
将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。
亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也
。
臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。
先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之明；故五月渡泸，深入不毛。今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。至于斟酌损益，进尽忠言，则攸之、祎、允之任也。 愿陛下托臣以讨贼兴复之效，不效，则治臣之罪，以告先帝之灵。若无兴德之言，则责攸之、祎、允等之慢，以彰其咎；陛下亦宜自谋，以咨诹善道，察纳雅言，深追先帝遗诏。臣不胜受恩感激。 今当远离，临表涕零，不知所言。
