审计模拟题

一、单选题

注册会计师在计划审计工作时需要了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险。请对以下事项进行判断。

1.了解被审计单位及其环境一般在下列哪段时间内进行( )。 [A]贯穿于整个审计过程的始终[B]在进行审计计划时 [C]在进行期中审计时[D]在承接客户和续约时

2.下列关于计划审计工作的说法中，正确的是( )。

[A]计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改 [B]计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准 [C]小型被审计单位无须制定总体审计策略

[D]项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作

3.下列说法不正确的是( )。

[A]内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证 [B]在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计 [C]特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关

[D]在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据

4.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险评估结果( )。

[A]成反向关系[B]成正向关系 [C]没有关系[D]根据具体情况确定

5.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是( )。 [A]通常与控制环境有关

[B]与财务报表整体存在广泛联系 [C]可能影响多项认定

[D]可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定

注册会计师在审计过程中应当评估重大错报风险，实施必要的审计程序，获取充分适当的审计证据形成审计结论，请对以下审计程序和审计证据的表述进行判断。 6.下列关于三种审计程序的说法中不正确的是( )。

[A]在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果

[B]仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据

[C]注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础

[D]无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据

7.下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中不正确的是( )。 [A]审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量 [B]审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量

[C]错报风险越大，需要的审计证据可能越多；审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

[D]注册会计师可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷

L注册会计师正在对采购与付款循环实施细节测试，请对以下事项进行确认。 8.在对固定资产和累计折旧进行审计时，发现K公司2004年6月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。该公司采用年数总和法计提折旧，但税法上规定此类生产线应按平均年限法折旧，预计使用年限为5年，残值为20万元，2005年末，该助理人员应提出调整应纳税所得额为( )。 [A]调增120万元 [B]调减120万元 [C]调减60万元 [D]调增60万元

9.固定资产发生的下列各项后续支出的处理方法不正确的是( )。

[A]固定资产改良支出，应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额

[B]固定资产修理费用，应当直接计入当期费用

[C]如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则计入固定资产价值

[D]固定资产装修费用，在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用全事的方法单独计提折旧。如果在下次装修时，该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有余额应将该余额一次全部计入当期营业外支出

注册会计师L是AB公司2007年度财务报表审计的项目负责人，在审计应付账款科目时，遇到以下问题请代其进行正确的判断：

10.下列审计程序中，可以证实应付账款完整性认定的审计程序是( )。 [A]检查财务报表日后应付账款明细账的借方发生额，核实其是否已实际支付 [B]检查财务报表日后应付账款明细账的借方发生额，核实其是否已实际支付 [C]对大额的或重要的应付账款债权人进行函证 [D]检查应付账款明细账中是否有借方余额

11.关于应付账款的下列说法中，正确的是( )。

[A]在赊购的情况下，只有所购存货验收入库并同时收到购货时，才记录应付账款 [B]资产负债表中，应付账款按应付账款和预付账款所属明细科目贷方余额的合计数填列 [C]带有现金折扣的应付账款，应按上记载的应付账款的总额减去现金折扣的差额入账 [D]账龄超过一年的应付账款，企业应在财务报表附注中说明原因，并说明资产负债表日后的偿还情况

L注册会计师草写审计报告时正在考虑持续经营对将要出具审计报告的影响，请代为作出专业判断。

12.如果当被审计单位同时存在多项可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性时，如果注册会计师难以判断财务报表的编制基础是否适合继续采用持续

经营假设，应将其视为对注册会计师的审计范围构成重大。在这种情况下，如果财务报表已作出充分披露，注册会计师应当考虑出具 ( )的审计报告。 [A]无保留意见 [B]保留意见

[C]无保留意见加强调事项段 [D]无法表示意见

13.如果判断被审计单位将不能持续经营，但财务报表仍然按照持续经营假设编制，注册会计师应当出具( )审计报告。 [A]无保留意见 [B]保留意见 [C]否定意见[D]无法表示意见

二、多项选择题

会计师事务所对审计工作底稿的归档、修改应进行控制，请代注册会计师对以下事项进行判断。

14.无论审计工作底稿存在于纸质、电子还是其他介质形式，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的( )。

[A]使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员

[B]在业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性

[C]项目组内部人员有权改动审计工作底稿

[D]允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿

15.如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动中正确的有( )。

[A]删除部分审计工作底稿

[B]对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 [C]对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

[D]记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

16.一般情况下，在审计工作底稿归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或增加。注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下( )。 [A]注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分

[B]审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论

[C]如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师应当记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况

[D]注册会计师记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论矛盾或不一致的情况是非常必要的，有助于注册会计师关注这些矛盾或不一致，并对此执行必要的审计程序以得出恰当的审计证据

17.注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解( )。

[A]按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围 [B]实施审计程序的结果和获取的审计证据 [C]就重大事项得出的结论

[D]会计师事务所应当保留已扫描的原纸质记录

注册会计师应当了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险，针对评估的重大错报风险 (包括特别风险)实施总体应对和进一步审计程序，请对以下事项作出判断。 18.下列关于特别风险的描述正确的有( )。

[A]注册会计师应当了解、评估并测试针对特别风险的控制

[B]无论如何，注册会计师均应当针对特别风险实施实质性分析程序

[C]注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间的运行有效性实施测试 [D]如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序

19.以下关于评估重大错报风险的说法中正确的有( )。

[A]注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险 [B]注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制

[C]注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关

[D]在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系

20.应当在审计报告意见段中提及比较数据的情形( )。 [A]上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报

[B]导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决，仍对本期财务报表产生重大影响

[C]上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，并且本期财务报表中的比较数据未经恰当重述和充分披露 [D]后任注册会计师识别出比较数据存在重大错报，但管理层拒绝更正

三、简答题

21.简要说明编制审计工作底稿的总体要求，以及审计工作底稿通常包含的内容。

22.试述合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务有何区别?

23.X公司系股份有限公司，A和B注册会计师于 2008年3月20日完成对X公司2007年度财务报表的外勤审计工作。该公司未经审计的2007年度的资产负债表和利润及利润分配表各项目金额如答题卷中试算平衡表工作底稿的“审计前金额”栏所列(金额单位：人民币万元)。A和B注册会计师经审计发现该公司存在以下4个情况： (1)X公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项余额的6%计提。2007年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额 21000万元，其他应收款项目为借方余额1692万元，应付账款项目为贷方余额8080万元，预收账款项目为贷方余额1350万元，坏账准备项目为贷方余额1260万元，其中，应收账款已计提的1000万元，其他应收款已计提

的260万元，其中，应付账款项目和预收账款项目的明细组成列示如下： 应付账款-a公司6000万元

应付账款-b公司-1500万元 应付账款-C公司2080万元 应付账款-d公司1000万元 应付账款-e公司500万元 合计8080万元

应付账款-f公司2100万元 应付账款-g公司1000万元 应付账款-h公司-2000万元 应付账款-i公司190万元 应付账款-j公司60万元 合计1350万元

(2)2007年12月31日，X公司清查盘点库存原材料，发现短缺300万元，作了借记“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”科目300万元、贷记“原材料”科目300万元的会计处理。经查清短缺原因并报经批准，其中属于非常损失部分为250万元、属于一般经营损失部分为45万元、属于原材料仓库管理员张三过失而应由其赔偿部分为5万元。X公司于2008年 2月的会计记录中对此作了相应的会计处理，冲销了2007年12月31日资产负债表中的存货项目金额300万元。

(3)X公司于2007年1月1日按面值购入三年期、年利率为3%、到期还本付息的国库券500万元，按规定对该笔投资业务作了相应的会计处理。但至2007年12月31日对该笔投资2007年度的收益未予计提。

(4)X公司为k公司向银行借款100万元提供担保。2007年10月，k公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。贷款银行因此向起诉，要求X公司承担连带偿还责任，支付借款本息120万元。 2008年2月20日，终审判决贷款银行胜诉，由X公司支付借款本息120万元，并于 2008年2月28日执行完毕。X公司在2007年度未对该诉讼案件作相应的会计处理。

要求：针对审计发现的上述4种情况，如果不考虑审计重要性水平，A和B注册会计师分别应提出何种审计处理建议?若需提出调整建议，请列示审计调整分录(包括报表重分类调整分录)。假定编制审计调整分录时不考虑流转税、费用以及损益结转，但应考虑对所得税和净利润的影响。 小学少先队组织机构 少先队组织由少先队大队部及各中队组成，其成员包括少先队辅导员、大队长、中队长、小队长、少先队员，为了健全完善我校少先队组织，特制定以下方案： 一、成员的确定 1、大队长由纪律部门、卫生部门、升旗手、鼓号队四个组织各推荐一名优 21188 3 4 1 2 3 4